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沙石税务总局:医务人员临时补助和奖金支付单位无需申报

  中 国家税务总局网站2月26日发布的疫情防控税收优惠政策热点问答指出,考虑到目前参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者正在疫情防治一线,其单位同样承担较重防治任务,此次对上述人员取得的临时性工作补助和奖金享受免征个人所得税优惠时,支付单位无需申报,仅将发放人员名单及金额留存备查即可。

2月3日,医院隔离病房内,医务人员查房。 张畅 摄

  以下为问答全文:

  疫情防控税收优惠政策热点问答(第六期)

  1.对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。这种个人所得税免征需要提供什么资料吗?

  答:《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)规定,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

  考虑到目前相关人员正在疫情防治一线,其单位同样承担较重防治任务,为切实减轻有关人员及其单位负担,此次对上述人员取得的临时性工作补助和奖金享受免征个人所得税优惠时,支付单位无需申报,仅将发放人员名单及金额留存备查即可。

  2.个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税,请问是否可以免做个人所得税纳税申报?

  答:可以。考虑到参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者正在疫情防治前线,其单位也同样承担较重防治任务,为最大限度减轻医务人员、防疫工作者及其单位负担,对这些人员取得的临时性工作补助及奖金,单位免于办理申报,仅需将支付人员名单及金额留存备查即可。

  3.请问受疫情影响较大的困难行业,需要企业提供什么证明材料,以证明受到疫情的较大影响呢?

  答:根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定,纳税人应自行判断是否属于困难行业企业,且主营业务收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的,应在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。纳税人应在《适用延长亏损结转年限政策声明》填入纳税人名称、纳税人识别号(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息,并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

  4.我公司是一家药化设备制造安装公司,专门制造药物提取、浓缩设备,如果我公司现在能够申请对疫情防控重点保障物资生产企业的话,是否可以享受相关疫情政策?

  答:按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)的规定,疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。如你公司由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定为疫情防控重点保障物资生产企业,为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

  5.疫情防控重点物资生产企业一次性扣除政策,如果企业是通过融资租赁方式取得的设备,这个是否能适用一次性扣除政策呢?

  答:《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)的规定对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。“购置”包括以货币形式购进或自行建造两种形式,与单位价值500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策口径保持统一。融资租赁不属于上述两种形式,因此不能适用疫情防控重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策。

  6.请问定点医院为支持此次疫情防控工作发生的一些特定支出是否可以享受企业所得税加计扣除政策?

  答:目前尚未针对定点医院为疫情防控工作发生的支出出台特殊的加计扣除优惠政策。但定点医院等单位为支持疫情防控工作发生的研发费用等支出,符合现行研发费用加计扣除优惠政策规定的,可以享受加计扣除优惠政策。

  7.请问对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中,购置设备的扣除金额受500万元限制吗?

  答:根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)的规定,疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备,无论单位价值是否超过500万元,均能在税前一次扣除。

  8.请问企业购买的防护物资如口罩、防护服、消毒液等,无法取得发票的,能在税前扣除吗?

  答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  9.请问这次疫情定点医院发生的与新冠肺炎有关的支出,如:人工费、消毒费、新建专门通道、隔断CT室等支出是否可以可单独立项,在企业所得税汇算清缴时按研究开发费用加计75%扣除?

  答:定点医院发生的与疫情相关的支出,如属于研发费用范畴的,可以按相关规定适用研发费用加计扣除政策,如不属于现行规定可加计扣除的费用范围(研发费用、残疾人员工资)的,暂不能适用加计扣除政策。因此,就目前政策而言,定点医院发生的人工费、消毒费、新建专门通道、隔断CT室等支出,可以作为与企业生产经营有关的费用进行税前扣除,但不能实行加计扣除。

  10.通过县级以上人民政府及其部门捐赠,怎么理解?向政府哪个部门捐赠都可以吗?

  答:根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)规定,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。因此,不论哪个政府部门(如民政局、卫生局等),只要符合县级及以上的条件且属于国家机关范围,捐赠者通过他们捐赠就可以享受全额扣除的优惠政策。

  11.我作为一家企业,如何知晓自己是否属于疫情防控重点物资生产企业?是否需要申请?

  答:按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)规定,疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。目前税务总局与发展改革委、工业和信息化部就名单一事正在对接,将尽快明确相关事宜。

  12.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部国家税务总局公告2020年第9号)第一条规定,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。那么在第一季度申报企业所得税时就可以申报享受该政策吗?

  答:企业可在第一季度申报享受,并根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)有关要求,将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次,相关资料留存备查。

  13.个人直接捐赠给抗击疫情定点防治医院的医疗用品,医院需要给个人开具接收函。接收函除了注明姓名、身份证号、物品名称和数量等,还需要注明捐赠物资的价值吗?如果医院接收函未写明金额,那么个人所得税扣除时需要提供哪些证明材料才能够全额扣除?

  答:可留存购买医疗防护物资时的发票、购物小票等购买凭证。

  14.财政部税务总局公告2020年第10号规定,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。那么,政府规定标准是否可以是乡(镇)级政府出台的标准?对于其他人员必须是省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,才能比照执行免征个人所得税吗?

  答:按照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)规定,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

  其中,参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者的确定的政府规定标准,包括各级政府出台的标准。对于上述以外的其他参与疫情防控人员,应按照省级及省级以上人民政府规定有关标准执行。

  15.请问个人捐款给协会再给当地医院来支持防疫工作,可以在个人所得税前全额扣除吗?

  答:只要协会符合公益性社会组织的条件,那么个人通过该协会给当地医院开展防治防疫工作的捐赠,可在个人所得税前全额扣除。

  16.因受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损,纳税人确有困难的企业,对于房产税、城镇土地使用税有什么减免政策?怎么申请?

  答:房产税暂行条例规定,纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税。城镇土地使用税暂行条例规定,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由县以上税务机关批准。纳税人受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的,可按当地有关规定申请房土两税困难减免,具体办理建议咨询当地主管税务机关。

  17.请问因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小企业可申请减免房产税、城镇土地使用税吗?企业的申请流程是什么?

  答:因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小企业,如符合当地人民政府和税务部门出台的房产税、城镇土地使用税优惠政策,可申请享受房土两税减免。申请流程建议向当地税务机关咨询。

  18.我公司是一家综合型酒店,兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策,考虑到我公司的实际经营模式,可以放弃享受住宿服务免税政策,只享受餐饮服务免税政策吗?

  答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。住宿服务和餐饮服务这两项应税行为,均属于生活服务的范围。

  《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

  你酒店可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠,同时放弃享受住宿服务免征增值税,一经放弃,36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。

  19.我看到《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》(税总发〔2020〕14号)第十八项规定:“对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人,免予行政处罚,相关记录不纳入纳税信用评价;对逾期未申报的纳税人,暂不按现行规定认定非正常户。”请问这个文件里面规定的“逾期申报”是指按征管法规定向税务机关申请延期并且核准后的逾期申报,还是指未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报?

  答:税总发〔2020〕14号中的“逾期申报”是指纳税人未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报。需要注意的是,受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人,可及时向税务机关书面说明正当理由后,补办延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应当对其书面说明的正当理由的真实性负责。

酒店卷式加拿大首席卫生官警告:阻止病毒的“机会之窗正关闭”

  多伦多2月25日电 ( 余瑞冬)加拿大首席公共卫生官谭咏诗(Theresa Tam)当地时间2月24日警告说,新冠肺炎疫情在中国之外的多个国家出现暴发势头,意味着阻止病毒在全球蔓延的“机会之窗正在关闭”。

  谭咏诗在渥太华举行的一场电话会上作出警告说,疫情蔓延的情况令人担忧。她说,这也提醒加拿大这样有能力监测和控制输入病例的国家,必须从政府、社区,到家庭和个人都作好准备。

  加拿大政府已更新了对旅行者的风险提示。鉴于旅行者可能在国外已接触到病毒传播源,加公共卫生局呼吁所有旅行者在抵达加拿大后的14天内自我监控健康状况。若有发烧、咳嗽和呼吸困难等情况,须即致电当地公共卫生部门。

  谭咏诗坦言,目前尚不清楚新冠病毒的传播轨迹。而在缺乏检测能力的国家,无症状或症状轻微的人士有可能让病毒进一步传播。她表示,加拿大将继续强化在机场的防疫措施。

  加拿大卑诗省(又译不列颠哥伦比亚省)卫生部门24日公布,该省确诊第7例新冠病毒感染病例。该患者为40多岁的男性,也是该省第6例病例的密切接触者。而后者是一名最近刚从伊朗回到加拿大的30多岁女性。她是加拿大首位近期旅行史为中国之外地区的病例。

  卑诗省疾控中心已获加拿大国家微生物实验室授权,可直接对新冠病毒测试样本下定论,而不需再等待国家微生物实验室最终确认。

  目前加拿大已累计确诊11例新冠病毒感染病例。安大略省有4例,其中3例已康复;卑诗省有7例,其中1例康复。目前加公共卫生局及安大略省、卑诗省卫生部门仍然均把新冠病毒传播风险维持在低等级。

  另外,由于意大利确诊感染新冠病毒的病例出现激增,加拿大航空公司24日表示,将允许计划飞往意大利部分地区的旅客免费改签航班。

水泥海外看战“疫”:全球生产链离不开中国的贡献

  (抗击 题:海外看战“疫”:全球生产链离不开中国的贡献

   刘旭

  新型冠状病毒疫情发生以来,中国政府的努力及成效深获国际社会肯定,疫情过后中国经济的发展趋势也备受外界关注。意大利前驻华大使、意大利当代中国研究中心主席白达宁(Alberto Bradanini)日前接受专访时表示,中国经济与世界经济深度融合,疫情过后中国经济将迅速恢复发展势头,继续为世界经济贡献力量。

  23日,中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平在统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作部署会议上发表讲话指出,新冠肺炎疫情不可避免会对经济社会造成较大冲击,但中国经济长期向好的基本面没有改变,疫情的冲击是短期的、总体上是可控的。白达宁对表示,他十分赞同习近平主席的观点。“我们可以肯定的是,病毒迟早会被击败。因此,经济上的牺牲是短暂的。”白达宁分析说,中国经济的基本面非常牢固,一旦疫情宣告结束,中国将迅速恢复其经济发展的势头,并将继续强劲增长,造福于中国人民和国际社会。

  “中国经济是全球生产链中的重要一环,世界经济离不开中国的贡献,因此这场疫情不仅会影响中国经济,还会对整个世界经济发展造成影响。”白达宁说,“我们都在同一个篮子里,让我们一起努力,我们将赢得这场共同的战斗。”

  在白达宁看来,中国正在以高度负责、开放和高效的方式防控疫情,履行其对国际社会的责任。日前,白达宁在意大利媒体撰文介绍中国政府的抗“疫”举措时说,武汉是一个人口超过1000万的大都市,在中国经济发展版图中也具有重要地位,了解这一点能够使我们更加明白中国政府采取防疫干预措施的难度和意义。白达宁指出,在农历新年最繁忙的几天里,中国在几天之内就暂停了几千万人口的流动,这在公共卫生史上绝对是史无前例、首屈一指的举动。

  “目前,中国正以最大程度的公开态度和对国际社会的责任感行事,这也得到了大多数观察人士的公开承认。”白达宁在采访中指出,按照中国官方披露的信息,中国采取的某些预防和控制措施甚至比世界卫生组织要求的更为严格。“我认为,在经历最初一段时间的不确定性后,中国政府的举措被证明是开放、透明、高效和负责的,中国正在履行其对国际社会的责任。”“我非常有信心中国政府能够完全控制这场疫情蔓延。”

  中国并非唯一面临疫情威胁的国家,截至26日,意大利累计确诊323例新冠病毒肺炎感染病例。“历史上,欧洲和美国也曾面临过防控疫情的困难,在全球化的世界中,我们的命运都是紧密相连的。”白达宁最后对强调,“病毒是我们共同的敌人,我们必须不带有任何政治偏见地相互协助,采取透明的措施,尽我们所能互相帮助,克服疫情带来的挑战。”

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